Khuyến khích và Trao đổi Thông tin trong Thuế Quốc tế

International Tax and Public Finance - Tập 13 - Trang 163-180 - 2006
Michael Keen1, Jenny E. Ligthart2
1Fiscal Affairs Department, International Monetary Fund, N.W., USA
2Department of Economics and CentER, Tilburg University, Tilburg, The Netherlands

Tóm tắt

Việc trao đổi thông tin cụ thể của người nộp thuế giữa các cơ quan thuế quốc gia gần đây đã nổi lên như một chủ đề quan trọng và gây tranh cãi trong các cuộc thảo luận chính sách thuế quốc tế, đặc biệt là với dự án các phương pháp thuế có hại của OECD và sáng kiến thuế tiết kiệm của EU. Bài báo này phân tích tác động của việc trao đổi thông tin và thuế khấu trừ, nhận thức rằng các quốc gia đồng ý trao đổi thông tin không từ bỏ khả năng áp dụng thuế khấu trừ, và cũng tập trung đặc biệt vào tác động của các thỏa thuận chia sẻ doanh thu sáng tạo. Trong số các phát hiện có: (i) việc chuyển giao doanh thu thuế khấu trừ về nước cư trú, như đã được lập kế hoạch trong Liên minh châu Âu, không ảnh hưởng đến tỷ lệ thuế cân bằng, mà chỉ tác động như một khoản chuyển nhượng đơn lẻ; (ii) ngược lại, việc phân bổ một phần doanh thu từ việc trao đổi thông tin về nước nguồn—trái với thực tiễn thông thường (mặc dù không ít hơn thỏa thuận của EU)—sẽ có tác động chiến lược tiêu cực đến tổng doanh thu; (iii) tuy nhiên, bất kỳ chế độ thuế khấu trừ nào đều bị thống trị Pareto bởi việc trao đổi thông tin kết hợp với việc chia sẻ doanh thu thích hợp; và, đặc biệt, (iv) việc chia sẻ các doanh thu bổ sung thu được từ thông tin được cung cấp, mặc dù làm giảm hiệu suất, vẫn có thể được lợi ích của các quốc gia lớn như một phương tiện để thuyết phục các quốc gia nhỏ cung cấp thông tin một cách tự nguyện.

Từ khóa

#trao đổi thông tin #thuế khấu trừ #chính sách thuế quốc tế #thuế có hại #chia sẻ doanh thu

Tài liệu tham khảo

Bacchetta, P. and M. P. Espinosa. (1995). “Information Sharing and Tax Competition Among Governments,” Journal of International Economics 39, 103–121.

Bacchetta, P. and M. P. Espinosa. (2000). “Exchange-of-Information Clauses in International Tax Treaties,” International Tax and Public Finance 7, 275–293.

Eggert, W. and M. Kolmar. (2001). “Information Sharing, Multiple Nash Equilibria, and Asymmetric Capital-Tax Competition,” mimeo. University of Konstanz.

Eggert, W. and M. Kolmar. (2002). “Residence-Based Capital Taxation in a Small Open Economy: Why Information is Voluntarily Exchanged and Why it is Not,” International Tax and Public Finance 9, 465–482.

Eggert, W. and M. Kolmar. (2004). “The Taxation of Financial Capital Under Asymmetric Information and the Tax Competition Paradox,” Scandinavian Journal of Economics 106, 83–105.

European Commission. (2001). Proposal for a Council Directive to Ensure Effective Taxation of Savings Income in the Form of Interest Payments within the Community,” COM (01) 400. Brussels: European Commission.

European Commission. (2003). “Council Directive 2003/48/EC on Taxation of Savings Income in the Form of Interest Payments,” Official Journal of the European Communities L157, 38–46.

Gros, D. (1990). “Tax Evasion and Offshore Centres,” In H. Siebert (ed), Reforming Capital Income Taxation. Tübingen: Mohr (P. Siebeck), pp. 113–127.

Hansen, N. A. and A. S. Kessler. (2001). “The Political Geography of Tax H(e)avens and Tax Hells,” American Economic Review 91, 1103–1115.

Haufler, A. (1996). “Tax Coordination with Different Preferences for Public Goods: Conflict or Harmony of Interest?” International Tax and Public Finance 3, 5–28.

Huizinga, H. and S. B. Nielsen. (2003). “Withholding Taxes or Information Exchange: The Taxation of International Interest Flows,” Journal of Public Economics 87, 39–72.

Huizinga, H. and G. Nicodeme. (2004). “Are International Deposits Tax Driven?” Journal of Public Economics 88, 1093–1118.

Kanbur, R. and M. Keen. (1993). “Jeux Sans Frontières: Tax Competition and Tax Coordination when Countries Differ in Size,” American Economic Review 83, 877–892.

Keen, M. and J. E. Ligthart. (2005a). “International Information Sharing and International Taxation: A Primer,” forthcoming in International Tax and Public Finance.

Keen, M. and J. E. Ligthart. (2005b). “Information Exchange Under Non-Discriminatory Taxation,” CentER. Discussion Paper 2005–69. Tilburg: Tilburg University.

Keen, M. and D. Wildasin. (2004). “Pareto-Efficient International Taxation,” American Economic Review 94, 259–275.

Nielsen, S. B. (2001). “A Simple Model of Commodity Taxation and Cross-Border Shopping,” Scandinavian Journal of Economics 103, 599–623.

Organization for Economic Cooperation and Development. (1998). Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue. Paris: OECD.

Organization for Economic Cooperation and Development. (2002). Agreement on Exchange of Information on Tax Matters. Paris: OECD.

Razin, A. and E. Sadka. (1994). “International Fiscal Policy Coordination and Competition.” In F. van der Ploeg (ed.), The Handbook of International Macroeconomics. Oxford: Blackwell Publishers.

Tanzi, V. and H. Zee. (1999). “Taxation in a Borderless World: The Role of Information Exchange.” In G. Lindencrona, S.-O. Lodin, and B. Wiman (eds.), International Studies in Taxation: Law and Economics. United Kingdom: Kluwer Law International.

Tanzi, V. and H. Zee. (2001). “Can Information Exchange be Effective in Taxing Cross-Border Income Flows?” In K. Andersson, P. Melz, and C. Silfverberg (eds.), Modern Issues in the Law of International Taxation. Stockholm: Kluwer Law International.

Trandel, G. A. (1994). “Interstate Commodity Tax Differentials and the Distribution of Residents,” Journal of Public Economics 53, 435–457.

Wilson, J. D. (1987). “Trade, Capital Mobility, and Tax Competition,” Journal of Political Economy 95, 835–856.

Thông tin
Thông tin xuất bản

International Tax and Public Finance

Tập 13

163-180

Thông tin tác giả