Tác Động Tương Đối Của Các Yếu Tố Nội Bộ Kiểm Soát Đối Với Đánh Giá Của Kiểm Toán Viên Về Nội Bộ Kiểm Soát

Emerald - Tập 18 Số 2 - Trang 69-96 - 2006
Conor O’Leary1, Errol Iselin2, Divesh Sharma3
1School of Accountancy, Queensland University of Technology, Brisbane, Australia
2Business School, Bond University, Gold Coast, Australia
3Auckland University of Technology, New Zealand

Tóm tắt

Đánh giá nội bộ kiểm soát là một phần thiết yếu trong toàn bộ quy trình kiểm toán, được quy định bởi các tiêu chuẩn kiểm toán trên toàn cầu. Những tiêu chuẩn này phân chia cấu trúc nội bộ kiểm soát thành một số yếu tố, tóm tắt là môi trường kiểm soát, hệ thống thông tin, và quy trình kiểm soát. Có nhiều nghiên cứu đáng kể về việc các kiểm toán viên đánh giá nội bộ kiểm soát. Tuy nhiên, ít nghiên cứu xem xét những tương tác và ý nghĩa tương đối của các yếu tố này. Nghiên cứu này cố gắng đánh giá tầm quan trọng tương đối mà các kiểm toán viên độc lập gán cho ba yếu tố. 94 kiểm toán viên hành nghề đã đánh giá cấu trúc nội bộ kiểm soát trong hai công ty giả tưởng, một công ty có các yếu tố kiểm soát nội bộ mạnh mẽ trong toàn bộ, còn công ty kia có một trong ba yếu tố ở mức độ tin cậy thấp hơn. Kết quả cho thấy các kiểm toán viên coi môi trường kiểm soát là yếu tố quan trọng nhất trong nội bộ kiểm soát. Tác động của việc suy yếu yếu tố này là các kiểm toán viên đánh giá các yếu tố còn lại và đánh giá tổng thể là ít đáng tin cậy hơn. Việc thay đổi hai yếu tố còn lại không có tác động đáng kể như vậy. Những phát hiện này có ý nghĩa quan trọng đối với nghề kiểm toán, đặc biệt trong việc soạn thảo các tiêu chuẩn kiểm toán về đánh giá rủi ro.

Từ khóa

#đánh giá kiểm toán #kiểm soát nội bộ #môi trường kiểm soát #hệ thống thông tin #quy trình kiểm soát

Tài liệu tham khảo

American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) (1988-98)., Statements on Auditing Standards Anderson N., 1981, Foundations in Integration Theory 10.2307/2490532 Beaulieu P.R., 2002, Journal of Accountancy., 193, 87 Bell T., 1997, Auditing Organisations Through a Strategic-Systems Lens: The KPMG Business Measurement Process. KPMG. USA Cadbury Committee, 1992, Report of the committee on the financial aspects of corporate governance Canadian Institute of Chartered Accountants (CICA) - Criteria of Control, 1994, CoCo - An Overview. CICA Website. www.cica.ca Chang A. A.D., 1993, Multi-Auditor Decision Making on Internal Control System Reliability: A Default Reasoning Approach. Auditing: A Journal of Practice and Theory. Vol 12 No. 2. Fall (p.1-21) Cohen J., 1998, Statistical Power Analysis for the Behavioural Sciences, 2 Committee of Sponsoring Organisations (COSO) of the Treadway Commission, 1992, Internal Control - Integrated Framework. AICPA New York Corp, 2002, Corporate disclosure: Strengthening the financial reporting framework Dirsmith M.W., 1991, Inherent Risk Assessment and Audit Firm Technology: A Contrast in World Theories Felix W.L.Jr., 1998, Internal Control: The Ten Years Since Treadway Felix W.L.Jr., 1988, Research in Internal Control Evaluation. Auditing: A Journal of Practice and Theory. Vol 7 No.2 (p.43-60) 10.1023/A:1010711403915 Gadh V.M. R., 1993, Modeling Internal Controls and Their Evaluation. Auditing: A Journal of Practice and Theory. Vol 12 Supplement. (p.113-129) 10.2307/2490899 Houghton C.W., 1993, Discussion of Modeling Internal Controls and Their Evaluation. Auditing: A Journal of Practice and Theory. Vol 12 Supplement. (p.135-136) Huck S.W. W.H, 1974, Reading Statistics and Research International Federation of Accountants., 2002, IFAC Website. www.ifac.org Iselin E.R., 1989, The Effects of Format on the Extraction of Information from Accounting Statements. Accounting and Finance Vol 1 No. 1. (p.73-94) Kinney W.R.Jr., 2000, Research Opportunities in Internal Control, Quality and Quality Assurance. Auditing: A Journal of Practice and Theory, 19 Lea R.B. S.J, 1992, Modeling of the Audit Risk Assessment Process at the Assertion Level Within an Account Balance. Auditing: A Journal of Practice and Theory. Vol 11 Supplement (p.152-179) Lemon W.M., 2000, Developments in The Audit Methodologies of Large Accounting Firms. Auditing Practice Board. UK Libby R., 1989, Expert Measurement and Mechanical Combination in Control Reliance Decisions. The Accounting Review. Vol LVIV No 2. October (p.729-747) Marden R. E., 1997, Control Environment Condition and the Interaction Between Control Risk,Account Type and Management's Assertions. Auditing: A Journal of Practice and Theory. Vol 16 No. 1. Spring (p.51-68) Messier W.F., 2000, Journal of Accountancy., 190, 104 Nichols D. R., 1987, Review., 62, 183 10.2307/2491249 Peters J.M., 1989, Assessing Inherent Risk during Audit Planning: The Development of a Knowledge Based Model Porter B., 2002, Principles of External Auditing 2nd. Ed Ramsay I., 2001, Independence of Australian Company Auditors: Review of Current Australian Requirements and Proposals for Reform. Australian Securities and Investments Commission Reimers J.L., 1993, The Effect of Response Mode on Auditors' Control Risk Assessments. Auditing: A Journal of Practice and Theory. Vol 12 No. 2. Fall (p.62-78) Simnett R., New Audit Methodologies: Recent Developments in International Standard Setting. International Symposium on Audit Research. (Unpublished) Sydney 2 July. Smieliauskas W., 1992, Discussion of Modeling of the Audit Risk Assessment Process at the Assertion Level Within an Account Balance. Auditing: A Journal of Practice and Theory. Vol 11 Supplement (p.180-186) Srinidhi B., 1994, Journal of Accounting Auditing and Finance., 9, 423, 10.1177/0148558X9400900303 Trotman K.T., 1998, Audit judgement research - Issues addressed, research methods and future directions. Accounting and Finance. Vol 38. No 1. (p.115-156) Trotman K.T., 2000, Order Effects and Recency: Where do we go From Here? Accounting and Finance. Vol 40 No.2. July (p.169-182) United, 2002, States Congress, (2002 Wallace W.A., 1995, Journal of Accounting Auditing and Finance., 10, 459, 10.1177/0148558X9501000303 Wand Y., 1989, A Model of Control and Audit Procedure Change in Evolving Data Processing Systems. The Accounting Review. Vol LVIV No 1. January (p.87-107) Whittington R., 1993, The Effects of Risk, Materiality and Assertion Subjectivity on External Auditors' Reliance on Internal Auditors. Auditing: A Journal of Practice and Theory, 12